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Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales a sectores clave de la industria exportadora
CIUDAD DE MÉXICO, MÉXICO, 12 de octubre, 2023.
El pasado 11 de octubre de 2023, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales a sectores clave de la industria exportadora consistentes en la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo y la deducción adicional de gastos de capacitación” (Decreto).
A través del Decreto se otorga un estímulo fiscal a personas morales y a personas físicas con actividad empresarial consistente en la deducción inmediata en la inversión de bienes nuevos de activo fijo, así como una deducción adicional con motivo de erogaciones por concepto de capacitación de sus trabajadores.
Los sectores estratégicos a los cuales está dirigido el Decreto son productos destinados a la alimentación humana y animal; fertilizantes y agroquímicos; materias primas para la industria farmacéutica y preparaciones farmacéuticas; componentes electrónicos, como tarjetas simples o cargadas, circuitos, capacitores, condensadores, resistores, conectores y semiconductores, bobinas, transformadores, arneses y módem para computadora y teléfono; maquinaria para relojes, instrumentos de medición, control y navegación, y equipo médico electrónico, para uso médico; baterías, acumuladores, pilas, cables de conducción eléctrica, enchufes, contactos, fusibles y accesorios para instalaciones eléctricas; motores de gasolina, híbridos y de combustibles alternativos, para automóviles, camionetas y camiones; equipo eléctrico y electrónico, sistemas de dirección, suspensión, frenos, sistemas de transmisión, asientos, accesorios interiores y piezas metálicas troqueladas, para automóviles, camionetas, camiones, trenes, barcos y aeronaves; motores de combustión interna, turbinas y transmisiones, para aeronaves, y; equipo y aparatos no electrónicos para uso médico, dental y para laboratorio, material desechable de uso médico y artículos ópticos de uso oftálmico.
Asimismo, podrán gozar del estímulo fiscal los contribuyentes dedicados a la producción de obras cinematográficas o audiovisuales, cuyo contenido se encuentre protegido por el derecho de autor en los términos de la normativa aplicable, siempre que estas obras se exporten.
En términos generales, el Decreto establece los porcientos máximos que podrán ser aplicados a las inversiones de bienes nuevos de activo fijo, así como la mecánica aplicable para su deducción.
En el caso de la deducción adicional equivalente a un 25%, ésta será aplicable únicamente al incremento en las erogaciones por concepto de capacitación a los trabajadores activos registrados en el IMSS en relación con las actividades que lleve a cabo el contribuyente.
Por otra parte, se prevé quiénes no pueden optar por aplicar los beneficios del Decreto, entre los cuales se encuentran aquellos contribuyentes que estén listados en términos del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, quienes tengan créditos fiscales firmes o no garantizados, se encuentren en un procedimiento de restricción temporal de sellos digitales o, incluso, los tengan cancelados.
Como parte de los requisitos que deben cumplir los contribuyentes que decidan optar por acogerse a los beneficios del Decreto se encuentran: (i) estar inscrito en el RFC y tener habilitado el Buzón Tributario; (ii) contar con una opinión de cumplimiento positiva, y (iii) presentar un aviso en el que se manifieste el ejercicio de la opción.
Es relevante mencionar que el objetivo del Decreto es incentivar la práctica conocida como nearshoring a través de la relocalización en México de puntos de producción de las grandes empresas aprovechando la cercanía con mercados relevantes, en nuestro caso, con Estados Unidos de América.
Finalmente, se menciona que el Decreto entra en vigor a partir del día siguiente a la fecha de su publicación.
El equipo de SMPS Legal se encuentra a sus órdenes en caso de requerir mayor detalle del decreto y revisar la aplicabilidad en cada sector para su posible ejecución.